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全球企业所得税平均税率下降趋势仍将持续。你学会如何利用海外公司，降低税收，减少企业成本了吗？
１９８０年～２０２０年间，全球企业所得税平均税率一直呈下降趋势，尤其２０００年～２０１０年间下降幅度最大。预计今后税率下降趋势仍将持续。
近日，美国税收基金会发布了《２０２０年全球企业所得税税率分析报告》，报告涉及全球223个管辖区。数据显示，１９８０年以来，全球企业所得税平均税率一直呈下降趋势，尤其在２０００年～２０１０年１０年间的下降幅度最大。
报告发现，在过去４０年里，全球各管辖区的企业所得税税率持续下降。１９８０年全球企业所得税法定税率算术平均值为４０．１１％，而２０２０年为２３．８５％，下降幅度约为４１％。
由于全球企业所得税税率的加权平均值需要考虑各管辖区的国内生产总值（ＧＤＰ）因素，４０年间全球企业所得税税率的加权平均值一直高于其算术平均值。
１９８０年全球企业所得税法定税率的加权平均值为４６．５２％，２０１７年接近３０％。美国在２０１７年税改之前，其企业所得税税率较高且该国占全球ＧＤＰ的较大份额，是当时全球企业所得税税率加权平均值偏高的主要因素之一。
２０１７年１２月通过的《减税与就业法案》将美国联邦企业所得税税率从３５％降至２１％，加上地方平均税率４．７７％合计为２５．７７％。在美国大幅降低税率后，２０１８年全球企业所得税税率的加权平均值也随之降至２６．４７％。近两年来，受美国减税外溢效应的影响，部分主要经济体也降低了税率，全球企业所得税税率的加权平均值在２０２０年进一步降至２５．８５％。４０年间，全球企业所得税法定税率加权平均值的下降幅度约为４４％。
根据税收基金会的分析，如果将过去４０年按照１０年为一节点，分为４个时间段，各管辖区降低企业所得税税率最频繁的时间段是在２０００年～２０１０年这１０年。２０００年，只有４２％的管辖区的企业所得税法定税率在３０％及以下，而到２０１０年，已经有７８％的管辖区的法定税率在３０％及以下。
２０２０年，有１０个管辖区调整了企业所得税法定税率。密克罗尼西亚联邦是唯一提高企业所得税最高税率的国家，由２１％提高至３０％。有９个管辖区降低了企业所得税税率，分别是：亚美尼亚、比利时、哥伦比亚、法国、法属波利尼西亚、格陵兰岛、摩纳哥、多哥、津巴布韦，税率降幅在１个百分点～５．３个百分点之间不等。
２０２０年，有１３８个管辖区的企业所得税税率为２５％及以下，占比高达６２％，其中８０个管辖区的税率为２０％及以下，３０个管辖区的税率为１０％及以下，但仍有２６个管辖区的税率高于３０％。
企业所得税法定税率最高的２０个管辖区几乎遍及全球各大洲，但分布并不均匀，其中９个在非洲、２个在欧洲、２个在大洋洲、７个在美洲。税率从高到低依次为：科摩罗（５０％），波多黎各（３７．５％），苏里南（３６％），乍得、刚果民主共和国、赤道几内亚、几内亚、基里巴斯、马耳他、法属圣马丁、荷属圣马丁、苏丹、赞比亚（以上１０个管辖区均为３５％），美属萨摩亚、巴西、委内瑞拉（以上３个管辖区均为３４％），喀麦隆、圣基茨和尼维斯联邦、塞舌尔（以上３个管辖区均为３３％），法国（３２．０２％）。
值得一提的是，企业所得税法定税率最低的２０个管辖区的税率均在１２．５％及以下。税率从低到高依次为：巴巴多斯（５．５％），乌兹别克斯坦（７．５％），土库曼斯坦（８％），匈牙利、黑山共和国（以上２个管辖区均为９％），安道尔、波斯尼亚和黑塞哥维那、保加利亚、直布罗陀、科索沃、吉尔吉斯斯坦、巴拉圭、卡塔尔、马其顿共和国、东帝汶（以上１０个管辖区均为１０％），中国澳门特别行政区、摩尔多瓦共和国（以上２个管辖区均为１２％），塞浦路斯、爱尔兰、列支敦士登（以上３个管辖区均为１２．５％）。在这２０个管辖区中，只有爱尔兰和匈牙利是主要工业化国家，爱尔兰以其１２．５％的低税率闻名于世，匈牙利在２０１７年将企业所得税税率降至９％。
截至目前，仍有１５个管辖区没有征收企业所得税，除了阿拉伯联合酋长国以外，其他１４个管辖区都是小岛国家。开曼群岛、百慕大等管辖区因没有征收企业所得税而闻名遐迩，巴林没有一般意义的企业所得税，但对石油公司单独征收利润税。
４０年间，欧洲企业所得税税率平均降幅最大，从１９８０年的４４．６％降至２０２０年的１９．９９％，降幅达５５％。在欧洲，已有１５个管辖区的企业所得税税率降至１５％及以下，分别是：阿尔巴尼亚、立陶宛、塞尔维亚（以上３个管辖区均为１５％），塞浦路斯、爱尔兰、列支敦士登（以上３个管辖区均为１２．５％），摩尔多瓦共和国（１２％），安道尔、波斯尼亚和黑塞哥维那、保加利亚、直布罗陀、科索沃、马其顿共和国（以上６个管辖区均为１０％），匈牙利、黑山共和国（以上２个管辖区均为９％）。
南美洲平均降幅最小，从１９８０年的３６．６６％降至２０２０年的２７．５４％，降幅为２５％。但值得注意的是，在１９９０年～２０００年间，南美洲的平均法定税率略有上升，但幅度不到１％。
不同大洲的企业所得税税率也有很大差异。在各大洲中，非洲的企业所得税平均法定税率最高，为２８．５％；欧洲最低，为１９．９９％。ＧＤＰ加权平均后，南美洲的企业所得税平均法定税率最高，为３１．８３％；欧洲仍然最低，为２４．６１％。
一般来说，工业化程度较高国家的企业所得税税率更高。七国集团各成员国的税率为：美国（２５．７７％）、英国（１９％）、法国（３２．０２％）、德国（２９．９％）、日本（２９．７４％）、意大利（２７．８１％）、加拿大（２６．４７％），平均法定税率为２７．２４％，ＧＤＰ加权平均后为２６．９５％；经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）成员国的企业所得税平均法定税率为２３．５１％，ＧＤＰ加权平均后为２６．３％；金砖国家各成员国的税率为：巴西（３４％）、俄罗斯（２０％）、印度（３０％）、中国（２５％）、南非（２８％），平均法定税率为２７．４％，ＧＤＰ加权平均后为２６．４９％。
４０年间，尽管全球企业所得税平均税率有所下降，但在非洲、大洋洲和南美洲都出现了税率上升的时期，但幅度相对较小，４０年间绝对变化不到１个百分点。
受美国税改外溢效应影响，近年来澳大利亚、英国、希腊、阿根廷、法国、瑞典、荷兰、比利时、印度等国先后降低了企业所得税税率。税收基金会认为，１９８０年以来全球企业所得税平均税率下降趋势仍将持续。
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